PCC-3 Co warto wiedzieć na temat podatku podczas założenia spółki?
Czynnością podlegającą podatkowi od czynności cywilnoprawnych jest m.in. zawarcie i zmiany umowy spółki. Jest to o tyle wyjątkowa sytuacja, że zazwyczaj obrót profesjonalny obciążony jest podatkiem VAT, natomiast podatek od czynności cywilnoprawnych dotyczy obrotu nieprofesjonalnego. W przypadku j umowy spółki podatek PCC wkracza na grunt obrotu profesjonalnego.
Umowa spółki
Umowa spółki może przybierać różne formy. W przypadku spółki cywilnej jest to zobowiązanie pomiędzy wspólnikami. Jednak umowa spółki to również akt powołujący nowy podmiot posiadający osobowość prawną, np. w przypadku spółki akcyjnej lub z o.o.
W świetle ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych spółki dzielimy na spółki osobowe (spółka: cywilna, jawna, partnerska, komandytowa lub komandytowo-akcyjna) oraz spółki kapitałowe (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjna lub europejska).
Co należy zrobić po wpisaniu spółki do KRS
Prawidłowo wypełnioną deklarację PCC-3 podpisaną przez zarząd spółki należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki. Należy także samodzielnie obliczyć wysokość podatku i wpłacić go w terminie 14 dni od dnia zawarcia spółki. Podstawą opodatkowania jest wartość kapitału zakładowego pomniejszonego o koszt wpisu do KRS i ogłoszenia w „Monitorze Sądowym i Gospodarczym” (opłata manipulacyjna nie podlega odliczeniu). Stawka podatku PCC od umowy spółki wynosi 0,5%.
Zwolnienia od PCC
Zwolniona od PCC jest umowa spółki kapitałowej i jej zmiana związana z:
- podwyższeniem kapitału zakładowego pokrytego z niezwróconych wspólnikom lub akcjonariuszom dopłat albo z niezwróconej pożyczki udzielonej spółce kapitałowej przez wspólnika lub akcjonariusza, które były uprzednio opodatkowane PCC lub podatkiem od wkładów kapitałowych do spółek kapitałowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska,
- podwyższeniem kapitału zakładowego w części dotyczącej wartości, o którą obniżono kapitał zakładowy w następstwie strat poniesionych przez spółkę kapitałową, pod warunkiem że podwyższenie kapitału zakładowego następuje w okresie 4 lat po jego obniżeniu (art. 9 pkt 11 lit. b i c ustawy o PCC).
Poza tym na mocy art. 9 pkt 11 lit. d) ustawy o PCC ze zwolnienia od PCC dotyczącego umowy spółki i jej zmiany korzystają spółki kapitałowe z udziałem publicznym, jeżeli przedmiotem działalności spółki kapitałowej jest świadczenie usług użyteczności publicznej w zakresie transportu publicznego, zarządzania portami i przystaniami morskimi, zaopatrzenia ludności w wodę, gaz, energię elektryczną, energię cieplną lub zbiorowego odprowadzania ścieków i w wyniku zawarcia umowy spółki Skarb Państwa (SP) lub jednostka samorządu terytorialnego (j.s.t.) obejmuje co najmniej połowę udziałów lub akcji w tej spółce albo w chwili zmiany umowy spółki SP lub j.s.t. posiada już co najmniej połowę udziałów lub akcji w tej spółce.