Raportowania JPK CIT od 2025 roku.
Od stycznia 2025 roku wchodzą w życie nowe przepisy dotyczące
raportowania podatkowego JPK CIT. Nowe regulacje wprowadzą
obowiązek dostarczania bardziej szczegółowych danych finansowych, co ma na
celu usprawnienie nadzoru podatkowego. Firmy będą musiały dostosować
swoje systemy księgowe, aby spełniać wymagania.
Wprowadzenie nowych regulacji w zakresie JPK CIT oznacza konieczność
przesyłania danych księgowych w bardziej rozbudowanej formie, w tym
szczegółowych informacji o kontrahentach, środkach trwałych i
rozbieżnościach między wynikiem bilansowym a podatkowym. Przepisy
przewidują stopniowe wprowadzenie obowiązków – od końca 2024 roku dla
największych podatników, aż do końca 2026 roku dla pozostałych firm. Nowe
standardy mają ułatwić organom skarbowym identyfikację potencjalnych
nieprawidłowości, co zwiększy ryzyko kontroli dla firm operujących na granicy
zgodności z przepisami.
Rozporządzenie dotyczące JPK CIT z 16 sierpnia 2024 roku
przewiduje, że raportowane dane będą obejmować dodatkowe, dotychczas
niewymagane informacje. Da to organom skarbowym nowe narzędzia nadzoru.
Wraz z nadchodzącą zmianą w przepisach dotyczących Jednolitego Pliku
Kontrolnego dla podatku dochodowego od osób prawnych (JPK CIT), która
wejdzie w życie w 2025 roku, wprowadzone zostaną nowe, szczegółowe
wymagania dotyczące raportowania danych.
Co się zmieni? W stanie prawnym od 1 stycznia 2025 r. podatnicy
prowadzący księgi rachunkowe będą musiały przesyłać je w formie jednolitego
pliku kontrolnego w dwóch schematach:
• JPK_KR_PD – Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek
Dochodowy (rozszerzona wersja obecnego JPK_KR na żądanie),
• JPK_ST_KR – Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe (nowa struktura do
raportowania informacji o środkach trwałych oraz wartościach
niematerialnych i prawnych).
Obowiązek JPK CIT powstanie według przedstawionego przez Ministerstwo
Finansów harmonogramu:
- 31 grudnia 2024 r. w przypadku podatkowych grup kapitałowych oraz
podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym
przekroczyła 50 mln euro (w przeliczeniu na PLN według średniego kursu euro
ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roboczym poprzedniego odpowiednio
roku podatkowego albo roku obrotowego),
- 31 grudnia 2025 r. w przypadku pozostałych podatników CIT obowiązanych
przesyłać ewidencję JPK_VAT;
- 31 grudnia 2026 r. w przypadku pozostałych podatników CIT.
Dla firm wprowadzenie nowych regulacji oznacza konieczność dostosowania
się do nowych wymogów, co może wiązać się z aktualizacją systemów
księgowych oraz przeszkoleniem personelu odpowiedzialnego za sporządzanie
raportów.
Metoda kasowa rozliczania kosztów w PIT.
Ta nowelizacja ma wprowadzić od 1 stycznia 2025 roku przepisów
określających zasady tzw. kasowego PIT. Ta forma rozliczeń polegać ma na
tym, że przychód podatkowy będzie powstawał w dacie zapłaty za fakturę. Ale
nie każdy będzie mógł korzystać z kasowego PIT. Jedynie przedsiębiorcy,
którzy rozpoczynają działalność oraz ci, których przychody z działalności
gospodarczej w roku poprzednim nie przekraczały 1 mln złotych
Kasowy PIT, to tak naprawdę potoczna nazwa kasowej metody ustalania
przychodu podatkowego. Chodzi w niej o to, że podatnik
może wykazać dochód
lub przychód do opodatkowania tylko wtedy, gdy faktycznie otrzymał zapłatę
za swoje towary lub usługi.
„W metodzie kasowej przychód będzie powstawał w dacie uregulowania
należności. Przez uregulowanie należności będzie rozumiane również
częściowe uregulowanie należności, w tym również na poczet dostaw towarów i
usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.
Przychodem będzie zatem również, np. zapłacona zaliczka
, przedpłata czy zapłacona rata” – wyjaśnia Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu
omawianego projektu nowelizacji. Z projektu wynika, że również koszty
będą powstawać w momencie ich poniesienia.
Kasowy PIT będą mogli stosować podatnicy PIT prowadzący działalność
gospodarczą, którzy będą opłacać podatek dochodowy według:- skali podatkowej (art. 27 ustawy PIT),- podatek liniowy (art. 30c ustawy PIT) oraz- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (rozdział 2 ustawy o ryczałcie)
Z metody kasowej będą mogli skorzystać – bez względu na to, czy rozliczają się
podatkiem liniowym, na zasadach ogólnych czy płacą ryczałt – przedsiębiorcy,
którzy rozpoczynają działalność gospodarczą oraz tacy, których przychody w
poprzednim roku podatkowym nie przekraczały 1 mln złotych
Z kasowego PIT będą mogły korzystać osoby fizyczne osiągające przychody
z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie. Co to znaczy
„samodzielnie”? Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów, samodzielne
prowadzenie działalności nie oznacza, że w tej działalności podatnik nie może
zatrudniać pracowników. Samodzielne prowadzenie działalności oznacza, że
prawa do kasowego PIT nie będą miały osoby prowadzące działalność
gospodarczą, np. w formie spółki cywilnej czy spółki jawnej.
Konieczne dla stosowania kasowego PIT będzie złożenie właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o jego wyborze. Kasowy PIT
będzie więc dobrowolną, fakultatywną formą rozliczeń podatku
dochodowego.
Oświadczenie w tej sprawie podatnicy będą mogli składać do 20 lutego roku
podatkowego, a podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku, do 20
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli działalność,
albo do końca roku podatkowego, jeżeli działalność rozpoczęli w grudniu roku
podatkowego
Nowy limit przejścia na pełne księgi rachunkowe w 2025 roku.
1 stycznia 2025 roku znacząco wzrośnie limit przychodów, po przekroczeniu
którego przedsiębiorca jest zobowiązany do prowadzenia pełnych ksiąg
rachunkowych. Opublikowana właśnie w Dzienniku Ustaw nowelizacja ustawy
o rachunkowości zwiększa o 25% kwotę limitu przychodów netto ze sprzedaży.
Już art. 1 nowej ustawy nowelizuje limit zobowiązujący przedsiębiorców do
przejścia na prowadzenie księgowości w postaci pełnych ksiąg rachunkowych.
Dotychczas wynosił on 2 mln euro i od trzech lat spadała jego nominalna
wartość wyrażona w złotych, gdyż sukcesywnie spadał kurs euro, według
którego o przeliczamy. Bez tej nowelizacji nowe limity podatkowe na 2025
byłyby niższe niż w 2020 roku. Teraz zwiększenie o 0,5 mln euro od 1 stycznia
2025 roku chroni tych przedsiębiorców, którzy musieliby ponieść wyższe
koszty obługi księgowej z powodu obowiązkowego przejścia na pełną
rachunkowość.
Licząc kwoty limitów według kursu euro z 1 października 2024
roku (4,2846 zł), 2 mln euro dawało równowartość 8.569.200 zł. Po
zwiększeniu limitu do 2,5 mln euro ta kwota wynosi już 10.711.500 zł.
To ponad 2 mln zł więcej i to jest korzystna zmiana dla firm.
Progi podatkowe (skala podatkowa) dla 2025
W 2025 roku progi podatkowe pozostaną bez zmian. Obiecywana od ponad
roku podwyżka kwoty wolnej do 60 tys. zł nie wejdzie w życie w najbliższych
miesiącach. Minister finansów, Andrzej Domański, zapowiedział, że
najprawdopodobniej podwyższenie kwoty wolnej nie nastąpi także w 2025
roku, choć zapewnia, że w obecnej kadencji rząd planuje jej wzrost.
Wysokość progów podatkowych (skali podatkowej) w podatku
dochodowym od osób fizycznych (PIT) reguluje art. 27 ustawy o podatku od
osób fizycznych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dla podatników
opodatkowanych według skali stawki mamy następujące progi podatkowe:
- Do 120 000 zł podatek wynosi 12%. Jednakże, aby złagodzić
obciążenie podatkowe dla osób o niższych dochodach, wprowadzono
kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3600 zł. Dzięki temu
efektywne obciążenie podatkowe jest niższe.
- Powyżej 120 000 zł podatek wynosi stałą kwotę 10 800 zł plus
32% nadwyżki ponad 120 000 zł. To oznacza, że każda złotówka
zarobiona powyżej 120 000 zł jest opodatkowana stawką 32%.
Warto też mieć na uwadze, że kwota wolna od podatku wynosi 30 tys. zł.
To od tej kwoty wyliczymy kwotę zmniejszającą podatek, tj.: 30 tys. zł x 12% =
3600 zł. Co prawda są zapowiedzi rządowe, że kwota wolna od podatku
zostanie podniesiona do 60 tys. zł, jednak pomysł ten jest odkładany w czasie i
nie wiadomo jeszcze na ten moment kiedy wejdzie w życie