Jednoosobowa spółka z o.o. a ZUS: Kluczowe zobowiązania dla wspólnika

Prowadzenie jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) wiąże się z istotnymi obowiązkami wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Wspólnik w tej formie prawnej jest traktowany przez ustawodawcę podobnie jak przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, co skutkuje obowiązkiem opłacania pełnych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Poniższa tabela prezentuje porównanie kluczowych różnic w obowiązkach ZUS między jednoosobową spółką z o.o. a innymi formami prowadzenia działalności.

Aspekt	Jednoosobowa spółka z o.o.	Wieloosobowa spółka z o.o. (wspólnicy)	Jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG)
Obowiązek składek społecznych (emerytalne, rentowe)	TAK – obowiązkowo.	NIE – wspólnicy co do zasady nie podlegają.	TAK – obowiązkowo, z możliwością skorzystania z ulg (np. ulga na start, mały ZUS).
Składka zdrowotna	TAK – obowiązkowo.	NIE – chyba że zatrudnieni w spółce na inny tytuł (np. umowa o pracę).	TAK – obowiązkowo, wysokość zależna od formy opodatkowania.
Możliwość skorzystania z ulg ZUS (ulga na start, mały ZUS, mały ZUS plus)	NIE – nie przysługują.	Nie dotyczy (brak obowiązku).	TAK – przy spełnieniu określonych warunków.
Możliwość zatrudnienia na umowę o pracę w własnej firmie	NIE – jedyny wspólnik będący członkiem zarządu nie może zawrzeć ze spółką umowy o pracę.	TAK – możliwe, pod warunkiem że udział innych wspólników nie ma charakteru iluzorycznego i są spełnione wymogi Kodeksu spółek handlowych.	Nie dotyczy.

Kiedy zaczyna się i kończy obowiązek opłacania składek?

Obowiązek podlegania ubezpieczeniom ZUS jako wspólnik jednoosobowej spółki powstaje od dnia wpisania spółki do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) lub od dnia nabycia wszystkich udziałów w istniejącej spółce.

Obowiązek ten wygasa w dniu wykreślenia spółki z KRS lub zbycia wszystkich posiadanych udziałów. Co istotne, obowiązek ten istnieje niezależnie od tego, czy spółka faktycznie prowadzi działalność i osiąga przychody.

„Niemal jedyny wspólnik” – ważne orzecznictwo

W przeszłości ZUS próbował kwestionować struktury, w których formalnie było dwóch wspólników, ale jeden posiadał przeważającą większość udziałów (np. 99%), traktując takiego wspólnika jako „niemal jedynego” i obciążając go obowiązkiem składek. Jednak Sąd Najwyższy w 2023 roku w wyroku o sygnaturze III UZP 8/23 stanął na stanowisku, że wspólnik posiadający 99% udziałów w spółce dwuosobowej nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. Oznacza to, że aby uniknąć obowiązku ZUS, kluczowe jest realne, a nie tylko iluzoryczne, rozdzielenie udziałów.

Wysokość składek w 2026 roku

Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. opłaca pełne, niepreferencyjne składki. Ich wysokość obliczana jest od podstawy wymiaru, która w 2025 roku nie mogła być niższa niż 60% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (5203,80 zł). Wskaźniki na 2026 rok zostaną ogłoszone pod koniec 2025 roku.

Dla orientacji, łączna miesięczna składka na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe) w 2025 roku wynosiła 1519,98 zł, a po dodaniu dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego – 1646,47 zł. Do tej kwoty należy doliczyć składkę zdrowotną.

Czy można uniknąć obowiązku ZUS w jednoosobowej spółce?

W kontekście jednoosobowej spółki z o.o., istnieje jedno bezpośrednie rozwiązanie: wprowadzenie do spółki kolejnego, realnego wspólnika. Dzięki temu spółka przestaje być jednoosobowa, a jej wspólnicy co do zasady nie podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom społecnym z tego tytułu.

Warto jednak pamiętać, że obowiązek opłacania składek może powstać na innej podstawie, na przykład jeśli wspólnik zostanie zatrudniony w spółce na umowę o pracę, zlecenie lub jako członek zarządu z tytułu wynagrodzenia.

Podsumowując, wybór jednoosobowej spółki z o.o. to decyzja, która – choć daje ochronę majątku prywatnego – wiąże się z wyższymi i stałymi miesięcznymi kosztami ZUS w porównaniu do innych form, a także wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnych rozwiązań dostępnych dla początkujących mikroprzedsiębiorców.

Mam nadzieję, że te informacje są pomocne. Czy chciałbyś dowiedzieć się więcej na temat szczegółów księgowości w takiej spółce lub sposobów optymalizacji podatkowej?

Biuro Rachunkowe Warszawa Ochota // Biuro Księgowe Warszawa Ochota // Księgowy Warszawa Ochota // Księgowość online

00-807 Warszawa, al.Jerozolimskie 96, Tel.:22 299 77 18 Mob.:(+48) 537 450 693 kontakt@linefinance.com.pl